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《亚洲财务黑洞》一书为提示财务违规行为提供了一个分析框架。本书作者陈竞辉和罗宾臣探讨了包括亚洲地区的特殊规定在内的国际会计报告准则。两位作者在学术界及亚洲财务方面的综合背景，使他们拥有了多样化的研究视角，并令他们成为该领域的权威。在本书中，他们将阐释如下问题：不符合特定会计准则的违规行为；亚洲市场*常见的违规行为；美国与亚洲财务造假的异同；发现违规行为的总体分析框架。

本书使用真实案例来阐释提及的概念，并聚焦于亚洲公司。作为针对亚洲市场造假及财务违规行为进行深入研究的书籍，《亚洲财务黑洞》力求为国际会计报告准则的演进留下宝贵的资料。

目 录

对本书的赞誉

中文版推荐序

序

本书的由来

致 谢

引　言

为什么要聚焦亚洲财务丑闻/ 005

本书架构/ 006

从何处开始/ 008

注释/ 009

参考资料/ 009

第1 章

财务违规行为的评估框架

财务报表之间的钩稽关系/ 013

应计与递延项/ 018

典型的会计把戏/ 020

　虚增收入/ 021

夸大财务业绩/ 025

操纵利润/ 028

虚增经营性现金流/ 029

公司治理及相关问题/ 030

结语/ 031

本章注释/ 031

本章参考资料/ 031

第2 章

发现收益被高估

激进确认收入/ 035

低估或递延确认费用/ 042

非经营性收益的划分/ 044

非经营性费用的划分/ 045

结语/ 046

案例研究/ 047

　案例2. 1　DN 公司/ 047

案例2. 2　JH 林业/ 054

案例2. 3　DF 公司/ 060

本章参考资料/ 067

第3 章

发现财务业绩被夸大

将资产和负债置于表外/ 072

其他表外融资及表外负债/ 077

高估资产/ 078

　高估资产负债表中的资产价值/ 079

高估资产负债表中的资产数量/ 083

高估资产负债表外的资产数量/ 084

结语/ 085

案例研究/ 086

　案例3. 1　LN 国际/ 087

案例3. 2　奥林巴斯(Olympus) / 094

案例3. 3　OS 集团(Oceanus) / 099

本章注释/ 103

本章参考资料/ 103

第4 章

发现利润操纵

应计及递延项调整/ 107

应收账款（应计收入）和坏账准备/ 108

递延（预收）收入/ 113

应计和递延（预付）费用/ 114

递延税金/ 115

或有损失和准备金账户/ 121

结语/ 123

案例研究/ 124

　案例4. 1　HT 公司/ 124

案例4. 2　WS 公司/ 136

案例4. 3　CS 生物/ 140

本章参考资料/ 146

第5 章

发现经营性现金流被高估

理解现金流量表/ 149

利用现金流量表来评估盈利质量/ 156

现金流把戏/ 160

结语/ 162

案例研究/ 163

　案例5. 1　RC 商业/ 163

案例5. 2　DG 公司/ 170

案例5. 3　YH 公司/ 179

本章参考资料/ 187

第6 章

评估公司治理和关联方事项

董事会治理和独立董事/ 191

股东的权利/ 192

连锁董事制度/ 193

关联交易/ 194

超额报酬/ 197

个人侵占或挪用公司资产/ 197

缺乏透明性/ 198

审计机构问题/ 198

结语/ 200

案例研究/ 201

　案例6. 1　CVT 公司/ 201

案例6. 2　PD 煤业/ 205

案例6. 3　SE 科技公司/ 212

本章注释/ 217

本章参考资料/ 218

第7 章

总结和指引

总结/ 221

发现篡改账目的诀窍/ 229

结语/ 231

案例研究/ 232

　案例7.1　韩国塞尔群生物制药公司

(Celltrion,Inc) / 232

案例7. 2　RG 矿业/ 235

案例7. 3　FT 科技/ 241

本章参考资料/ 246

关于作者/ 247

审校专家/ 248

陈竞辉（Chinhwee Tan），CFA，CPA，现任阿波罗全球管理公司（Apollo Global Management）亚洲区的创始合伙人。他被对冲基金期刊评选为新晋“全球投资收益前40”的投资人士，并在2013年被新加坡政府授予“杰出的金融业认证专业人士（FICP）”，《财富杂志》授予其“*佳亚洲对冲基金管理人”称号。他拥有特许金融分析师（CFA）资格，也是澳大利亚和新加坡的注册会计师。

陈竞辉也是吉宝房地产投资信托（Keppel Reit）的非执行董事，新加坡报业控股有限公司（SPH）委任的独立董事，以及连氏援助组织（Lien Aid）和竹脚医院捐赠基金（KK Endowment Fund）的董事。此外他还是新加坡国会委员会财政与贸易以及产业领域的成员以及新加坡金融管理局私募股权部门的成员，以及文化、社区及青年部青年志愿者计划的咨询委员会成员之一。

陈竞辉毕业于南洋理工大学会计系，拥有耶鲁大学商业管理硕士学位，并在哈佛大学肯尼迪政府学院完成了研究生课程。在一些*级学府担任助理教授，教授私募股权投资和法务会计的相关课程。

罗宾臣（Thomas R. Robinson），CFA，CPA，是美国CFA（特许金融分析师）协会的常务董事。他领导的团队主要参与全球化战略的制定、区域内全球化战略的实施以及与区域内利益相关各方的合作。在此之前，他是CFA（特许金融分析师）协会培训部门的常务董事，凭借战略远见领导一个由100人组成的国际团队，为候选人、协会成员以及其他投资专业人士提供培训。

在加入CFA（特许金融分析师）协会之前，他拥有25年财务服务及教学的相关从业经历，他不仅是迈阿密大学的终身教员，同时担任一家私人健康投资咨询公司的常务董事，并在一家会计师事务所担任税务咨询业务部门的董事。

他是CFA（特许金融分析师）持证人，同时也是注册会计师（俄亥俄州）注册财务理财师（CFP）以及特许另类投资分析师（CAIA）。他拥有宾夕法尼亚大学经济学学士学位，并获得凯斯西储大学(Case Western Reserve University)硕士及博士学位。他在学术界和专业类期刊中定期发表文章，并且以作者或联合作者的身份出版多本著作，内容主要涉及财务分析评估和财富管理。

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编辑推荐

准备投资，却担心上市公司报表不实，欺骗投资者？

两位受过会计专业训练并有多年实践经验的CFA特许资格认証持有人，以亚洲公司的实例，探讨如何通过分析公司财务报表来发现财务违规的蛛丝马迹。

亚洲地区，特别是中国，正逐渐成为投资活动的温床。近年来，亚洲已经出现了不少财务造假丑闻——堪比我们在美国和欧洲见到的财务丑闻。评估潜在的或已经启动的海外投资，需要依赖于财务报表，以及因地区而异的丰富参数。为了能够有效地对财务报表进行分析，首先需要理解财务报告背后的框架体系。

《亚洲财务黑洞》为揭示违规行为提供了分析框架，探讨了包括亚洲地区特殊规定在内的国际会计报告准则。两位作者在学术界以及财务行业的综合背景，使其拥有了多样化的研究视角，并令他们成为该领域的权威。在《亚洲财务黑洞》中，作者阐述了亚太地区常见的违规行为，以及一些需要关注的警示信号。每一章都包含如下内容：一张包含不同分析技术的实用检查列表，全面概括公司*常使用的会计把戏，以及一个亚洲公司的完整案例研究。

《亚洲财务黑洞》不仅对所发现的会计违规行为进行了综合概述，还有助于专业人士完成从会计准则到国际财务报告准则的转换。财务专业人士需要进一步确保作出理性明智的投资决策，并且避开亚洲地区特有的舞弊行为，而本书是其可参考的资源。作为针对亚洲市场造假以及违规行为进行深入研究的书籍，《亚洲财务黑洞》力求为国际财务报告准则的演进留下宝贵资料。

前言

本书的由来

本书的撰写缘起一位全球 且著名的股票交易机构的主席。她建议我聚焦于亚洲公司治理标准的研究，并且强烈要求我撰写一本有关法务会计的书。

1998年亚洲金融危机期间，在经历了一个信用违约后，我次意识到需要建立一个能够理智利用定量（及定性）数据进行投资的系统方法。在美国当局供职期间，我的专业能力在对2001—2002年发生的财务舞弊案例进行研究的过程中得到不断提升。而上述时期正是世通公司和安然公司的报道充斥头条的快速营利时代。之后，我开始无偿为许多国家的政策制定者提供法务会计相关的咨询服务。

在萌生撰写本书的想法后，我立即找到前会计学教授罗宾臣来合著本书的主要部分。他是CFA协会的常务董事，对我来说是一位合适的合著者。他与我在会计舞弊方面进行了探讨，他在该领域拥有很广泛的专业知识。出于一同为改善亚洲地区公司治理标准和财务分析尽自己微薄之力的想法，他欣然同意。我们希望读者能够在会计准则的理解及实务运用方面都有所收获。

陈竞辉（CFA，CPA）

书籍介绍

《亚洲财务黑洞》一书为提示财务违规行为提供了一个分析框架。本书作者陈竞辉和罗宾臣探讨了包括亚洲地区的特殊规定在内的国际会计报告准则。两位作者在学术界及亚洲财务方面的综合背景，使他们拥有了多样化的研究视角，并令他们成为该领域的权威。在本书中，他们将阐释如下问题：不符合特定会计准则的违规行为；亚洲市场最常见的违规行为；美国与亚洲财务造假的异同；发现违规行为的总体分析框架。

本书使用真实案例来阐释提及的概念，并聚焦于亚洲公司。作为首部针对亚洲市场造假及财务违规行为进行深入研究的书籍，《亚洲财务黑洞》力求为国际会计报告准则的演进留下宝贵的资料。